【税务筹划】100万元的年收入，工薪一族最终只有76万？

对于我们普通的个人来说，收入一般只涉及到个人所得税，尤其是经过去年的汇算清缴之后，突然间发现，原来收入不高的人，而且再经过专项附加扣除之后，是不用交税的，甚至是在交过了个税之后，还有可能得到退税的结果，但是！那只是国家对收入不高的人一种补贴，至于收入高的人，比如说年收入达到100万元了，他们要交什么税呢，最终能得到多少钱，以下我们分别从各种类型来计算，并且看看最终使用哪种主体更为合算。

一、  金领一族

能拿到税前年薪100万元的人，不能说是普通工薪一族了，我们应该把他们称之为金领，对于这一类人员，个人所得税是按照公司代扣代缴的，假设他是在没有取得任何专项附加扣除的情况下，应交个人所得税=（税前收入-免征额-专项附加扣除）*适用税率-速算扣除率=（100万-6万）*45%-18.192万=24.108万元，则税后收入=100-24.108=75.89万元；

二、自由职业者

一般自由职业者，就是我们平时常见的接单，或者顾问方面取得的劳务报酬，是指个人独立从事某种技艺，独立提供某种劳务而取得的报酬，他与支付报酬的单位并不存在雇佣与被雇佣关系，比如某律师取得的法律顾问费，公司并没有给你交社保等关系，那么，这笔钱就是属于劳务报酬了。

具体怎么计算个人所得税呢？首先区分税前和税后，假设公司和你签订合同时，明确这100万元是税后收入，那很好，你不用再交个人所得税了，但是，如果签订合同时，明确这100万元是税前收入，则：劳务报酬应纳税额(超过4 000元)=劳务报酬 *(1-20%)×税率-速算扣除数=100万元*（1-20%）*40%-7000=31.3万元，税后收入=100-31.3=68.7万元；

三、个体户

至于不在公司上班，也没有和单位取得劳务报酬的收入，而是自己开店，比如做食品生意等，取得年收入100万元的话，如果是由税务部门对他核定征收的，假设核定征收率为1%，应纳税额=收入*附征税率=100*1%=1万元，税后收入=100-1=99万元；

当然，有些地方的核定征收率可能不止1%，具体要看你们当地的税收政策了；

四、个人独资企业

如果是以个人独资企业开立的名目，则需要交增值税和附加税（城建税、教育费附加、地方教育附加）和个人所得税，没有涉及到企业所得税，则：

应交增值税=100万元/（1+3%）*3%=2.9126万元；

应交附加税=2.9126*（5%+3%+2%）=0.2913万元；

假如核定行业的税率是10%，则应纳所得税=100万元/（1+3%）*10%=9.71万元；

由于超过10万元的部分，适用税率35%，速算扣除为14750元，所以：

应交个税=100万元*35%-1.475万=33.525万元；

一共交税应为：2.9126+0.2913+33.525=36.73万元；

税后收入=100-36.73=63.27万元；

五、 有限责任公司

有些人注册公司时，是选择有限责任公司，那么，就需要交企业所得税了，假如一年净利润为100万元，则需要交企业所得税=100*25%=25万元，余下的作为分红，为75万元，我们在日常生活中，比如天眼查，其实是可以看到一家公司由两个主体共同投资，比如A是自然人，B是公司名义，所以，如果A是以自然人合股的话，股份占50%，则还需要交股东年终分红的个人所得税：75*50%*20%=7.5万元，这个时候，A的税后收入为：100-25-37.5-7.5=30万元；

以上分别是从工薪一族、劳务报酬、个体户、个人独资企业以及有限责任公司判断，如果能取得100万元收入的话，最终能得到多少钱，分别是75.89万元、68.7万元、99万元、63.27万元、30万元，这么一看，好象是做个体户最为划算，所以，也难怪那么多人喜欢自己单干了！可问题是，选择做个体，你的行业一定能赚钱吗？否则投入的也全是沉没成本。

当然，假如公司规模够大，而且你的客户一定需要增值税专项发票的话，那么，肯定是选择有限责任公司划算，毕竟，此时你在意的已经是税负率了，通常情况下，如果公司的规模大，客户需在专用发票，且增值税的税负率低于3%，都建议选择有限责任公司。

注：增值税税负率=当期应纳增值税÷当期应税销售收入