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营改增后“下馆子“也要涨价?千万莫花冤枉钱!

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2016-5-10 11:10:48 来自随手内容 来自手机 [ 复制链接 ]
 
最近看到一则因营改增食客结账多付增值税的新闻,张先生在朝阳区某餐厅就餐,结账时服务员提出加收6%的增值税的要求。张先生提供的结账收据上显示,就餐总费用是786元,在菜价下面,标有6%增值税47.16元,总费用为833.16元。发票中金额为786元,税额为47.16元,价税合计833.16元。 

据餐厅回应,按照营改增政策以及餐厅的管理制度,消费者结账时必须多缴纳菜价的6%作为增值税费。 

那么,营改增后,餐饮企业要求食客多付增值税的做法是否合理?笔者在这里给大家分析分析: 

1 餐饮企业以税负增加为由涨价,千万莫信 

餐饮企业在营改增前缴纳营业税,税率是5%,比如收入为10000元,则营业税为500元。营改增后,收入为10000元,则增值税销项税额为10000÷(1+6%)×6%=566元,表面上比营业税多了66元,即税负增加了66÷10000=0.66%。 

但我们莫忘记,增值税是环节抵扣纳税,餐饮企业的销项税566元,可以抵扣取得的进项税,比如在营改增后购置的设备,家具,食材,器皿等,一般纳税人的餐饮企业可以取得增值税专用发票,其中包含的进项税可以抵扣销项税。因此,实际增值税负并不是表面上显示的情况。即使全部不能取得进项税,但其税负仅仅增加0.66%而已,也不是餐饮企业要求涨价的6%。 

另外,如果年应税销售额不到500万元的餐饮企业,可以选择小规模纳税人的身份,其增值税征收率为3%,比之前营业税时期降低税负幅度较大。 比如,营业税时期,收入为10000元,则营业税为500元。营改增后,如餐饮企业为小规模纳税人,收入为10000元,则增值税=10000÷(1+3%)×3%=291.26,其税负为291.26÷10000=2.91%,比营业税时期的5%降低了41.8%。 

政府在营改增时,对餐饮企业制定6%的税率,即已经考虑了餐饮企业实际各种因素,比如进项税较难取得等情况,秉承了克强总理对于营改增整体税负只减不增的理念。 

因此,无论餐饮企业是一般纳税人还是小规模纳税人,以营改增后税负增加为由涨价的做法都是站不住脚的。 

2 从餐饮企业营改增前后的现金流角度分析 

从现金流角度,营业税时期的净现金流量为10000-500=9500元;营改增后净现金流量=10000-566=9434元,差额为66元,影响非常小,再加上营改增后可以抵扣进项税的因素,实际影响可能会更小,甚至比之前还要得到更多的净现金流量。 

3 从增值税和营业税价税原理角度分析 

增值税是价外税,营业税是价内税。 价内税,顾名思义是在价格中包含着税,比如上例,收款10000元,营业税500元,收入仍然为10000元;对于增值税,收款10000元,收入为10000÷(1+6%)=9434元,增值税为566元,所以增值税是价外税,即所谓的价税分离。 所以,餐饮企业收取的用餐费用10000元,在营改增后即为价税合计金额,而新闻中的餐饮企业将10000元的餐费作为不含税金额,另外再加收6%的增值税,这属于混淆概念的做法。 

即使涨价,可能是因为原材料,房租,人工等方面上涨的因素,但千万莫要与营改增沾边,营改增不是餐饮企业涨价的借口。 

来源:财务第一教室公众号(ID:cfoclass)

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